1.进项税额 企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 【例题】甲公司（增值税一般纳税人）将本月12日购入的一批存货全部退回，购入价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付。 【答案】 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　117 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17（红字登记） 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 2.已交税金 核算企业当月缴纳本月增值税额。企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 【例题】某辅导期一般纳税人当月领购发票25份，18日将25份发票全部开具，到税务机关再次领购，按已开具的25组发票预缴税款6万元，通过银行转账支付。 【答案】 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 6 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 6 3.减免税款 企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题1】某公司2015年12月份缴纳技术维护费420万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护发票。 【答案】根据财税[2012]15号文件：增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额。 缴纳时： 借：管理费用　　　　　　　　　　　420 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　420 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款）　420 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　420 【例题2•多选题】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（ ）。（2014年回忆版） A.固定资产 B.应交税费——应交增值税（进项税额） C.应交税费——应交增值税（减免税款） D.递延收益 E.管理费用 【答案】ACDE 【解析】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记：“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 4.出口抵减内销产品应纳税额、出口退税 账务处理： 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5.转出未交增值税 月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 6.转出多交增值税 7.销项税额 退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 【例题】甲公司（增值税一般纳税人）本月12日销售给乙公司的一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税17万元，乙公司尚未支付该笔货款。 【答案】 借:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 117 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17（红字登记） 8.进项税额转出 （1）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物、应税劳务或应税服务的进项税额需做转出处理。 （2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，需做进项税额转出。 （3）生产企业出口自产货物、出口应税服务的适用免抵退税方法计算的不得免征和抵扣税额，应做进项税额转出。 【例题1•简答题】甲企业（增值税一般纳税人）2014年1月购入原材料一批，增值税专用发票注明价款80万元，增值税13.6万元，当月已经认证抵扣。3月在盘点过程中发现该批原材料因管理不善毁损其中的50%，针对上述情况企业的会计处理。 【答案】 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　46.8 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　 6.8 【相关链接】如果是地震毁损应如何处理？ 【例题2】乙公司（增值税一般纳税人）将外购的钢材用于仓库的建造。该批钢材购入时支付价款90万元（含税），购入时相应进项已经认证抵扣。 【答案】 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　90 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 76.92 　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）13.08